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los fraudes y las empresas de auditoria

Auditoría, fraudes y contabilidad forense

Los escándalos corporativos altamente publicitados (Enron, WorldCom, Tyco), el incremento en los requerimientos legales (Sarbanes-Oxley, Act. 2002), la creación de órganos de vigilancia para las firmas de auditoría (PCAOB), el incremento en la responsabilidad de los auditores en la revisión de controles internos y la detección de riesgos materiales (SAS 99), han sido los factores principales para detonar, de manera muy importante, la creciente necesidad de un área de especialización en los temas de fraude y contabilidad forense, para los profesionales en Contaduría.

En principio, es importante entender que el fraude se refiere a actos intencionales perpetrados por seres humanos utilizando el engaño. Los expertos de la ciencia del comportamiento han fallado en identificar una serie de características bien definidas, para diagnosticar la propensión a cometer fraude, por parte de una persona; sin embargo, se ha desarrollado un marco conceptual para entender los elementos que lo componen, el cual se ha denominado: diamante del fraude (ver figura 1), dado que se compone de cuatro conceptos:

Presión. Es el factor más difícil de controlar por parte de la empresa, ya que se refiere a una necesidad económica personal o familiar.

Racionalización. El defraudador tiene que encontrar una justificación psicológica para sus actos.

Oportunidad. Es el factor sobre el cual la empresa puede tener un mayor grado de injerencia, pues si el individuo percibe que existen altas probabilidades de ser descubierto, la posibilidad de cometerlo disminuye de manera considerable.

Capacidad. El defraudador puede sentir presión, racionalizar la situación y tener la oportunidad, pero si no tiene capacidad para hacerlo, no podrá llevarlo a cabo.

Siendo la oportunidad el aspecto de mayor control por parte de la empresa, resulta imperativo que las mismas fortalezcan sus sistemas de prevención de fraudes, estableciendo procedimientos más severos de detección e investigación y enviando señales claras a todos los miembros de la organización acerca de las consecuencias de su incumplimiento.

Debido a lo anterior, existe la necesidad de contar con profesionistas recién egresados con una mayor conciencia acerca del tema de fraudes y, por lo tanto, de una mayor educación formal en aspectos relacionados con la contabilidad forense, ya que en la mayoría de los casos en los que se comete un fraude, las investigaciones exitosas dependen de los conocimientos y las habilidades del equipo de trabajo que las realiza.

En diciembre de 2003, la división de Contaduría de la Universidad de Virginia del Oeste inició un proyecto para desarrollar guías educativas para los profesores, entrenadores y estudiantes interesados en los temas de fraudes y contabilidad forense. Para el desarrollo de este proyecto se formó un grupo técnico de trabajo integrado por investigadores, practicantes y educadores, este grupo de expertos identificó las siguientes tres áreas como fundamentales, para su inclusión en los planes de estudio de la carrera de Contaduría:

Criminología. Específicamente orientada a la naturaleza, dinámica y ámbito del fraude y crímenes financieros; ambiente legal y aspectos éticos.

Prevención y detección de fraudes. Manipulación de activos, corrupción y presentación inapropiada de información; fraude en la elaboración de estados financieros y contabilidad forense, en un ambiente digital.

Servicios de asesoría legal y forense. Investigación y análisis, así como valuación de pérdidas y resolución de conflictos.

Aunado a lo anterior, este grupo estableció la necesidad de interrelacionar las materias de auditoría, contabilidad forense y fraudes (ver figura 2), ya que comparten temas que no pueden verse de manera aislada. Los procedimientos tradicionales de auditoría cubren el aspecto de fraudes, de acuerdo con lo señalado en el boletín SAS 99, pero los auditores no tienen la  responsabilidad de planear y llevar a cabo procedimientos específicos para detectar desviaciones que no se juzguen como materiales, ya sea que éstas sucedan por errores o fraudes. La administración de las empresas es la que tiene la responsabilidad de diseñar e implementar controles internos para prevenir fraudes, área en la que existen especialistas en la materia. Por último, la contabilidad forense se enfoca en los daños, reclamaciones, valuaciones y aspectos legales relacionados con el tema de fraudes.

En la actualidad, la Universidad de Virginia del Oeste ofrece un programa de maestría para obtener un certificado en fraude y contabilidad forense, el cual ha resultado ser muy exitoso.

Por lo antes expuesto, las empresas deben tomar conciencia y reconocer el valor de contar con sistemas de prevención y detección de fraudes, mientras que las universidades deben responder ofreciendo una mejor preparación a sus alumnos al respecto.

C.P.C. y M.A. Sylvia Meljem Enríquez de Rivera

Directora del Departamento Académico de

Contabilidad del ITAM

Fuente: Revista Contaduría Pública www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de Contadores Públicos www.imcp.org.mx

teletrabajo

Teletrabajo, el desafío de las empresas chilenas

24 agosto 2012

Por Pablo Izquierdo, gerente general Acepta
Santiago, Chile. 24 agosto, 2012. Una de las grandes ventajas que ha generado el desarrollo de las nuevas tecnologías de la información es la posibilidad de implementar herramientas que permitan mantener en contacto al trabajador y su empresa.
Ya sea a través de un tablet, celular o computador, en la actualidad son cada vez más quienes pueden acceder al trabajo a distancia o fuera de la oficina, entregando la posibilidad de compatibilizar no sólo las obligaciones familiares, sino que, incluso, incorporar a un importante número de personas a la fuerza laboral. Todo esto, a través del Teletrabajo.
Ahorro de costos, eliminación de tiempos “muertos” en desplazamientos hacia y desde la oficina y la comodidad de poder hacerlo desde cualquier lugar con conexión a Internet, son algunas de las ventajas de este revolucionario sistema laboral, que aumenta tímidamente en nuestro país. Se estima que en Chile, unas 500 mil personas trabajan hoy desde sus hogares, mientras que en Estados Unidos, por ejemplo, una cuarta parte de los empleados lo hace bajo esta modalidad.
Muchas de las tareas que se realizan en una oficina no requieren la presencia física del trabajador y pueden ser realizadas a distancia, lo que mejora considerablemente la calidad de vida de los empleados, reduce el ausentismo laboral y mejora la moral de los funcionarios, quienes se sienten más comprometidos con su empresa.
Al optar por esta modalidad se adquiere un mayor nivel de responsabilidad, ya que el Teletrabajo no debe ser obstáculo, sino que un medio que permita ser más eficiente en la tarea que se realiza. Al mismo tiempo, el desempeño deja de ser enfocado por horas en la oficina a horas dedicadas al trabajo, es decir que el control pasa a ser por objetivos y no por horario. Pero todo esto requiere un cambio mayor en la forma de medir el desempeño, formas de motivación y de trabajo en equipo. A su vez, los trabajadores requieren de mayor autodisciplina y compromiso. Este proceso no es simple y se debe ir haciendo de manera gradual, empezando con sólo algunos días en la casa y el resto en la oficina.
Otro de los aspectos a destacar del Teletrabajo es su política inclusiva, ya que permite que personas con capacidades motrices disminuidas puedan acceder a un empleo. La modalidad de trabajo no presencial o a distancia se ha expandido de manera considerable este último tiempo, llevando incluso a que desde 2001 los “teletrabajadores” sean reconocidos con los mismos derechos laborales que los demás, ya sea en accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, aunque ocurran dentro de su propio hogar.

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Un carabinero murió tras recibir impacto de bala en incidentes del "Once"

"Grupos de encapuchados protagonizan disturbios en varios puntos de la capital y se registran cortes de energía por "cadenazos". Actualización permanente de la jornada de protestas.
Foto: El Mercurio Las barricadas se extendieron en distintos puntos de Santiago durante la noche de hoy. Foto: UPI
Imágenes de los disturbios por Santiago

Alcalde y asesinato de carabinero: "El Gobierno tiene una deuda con Quilicura" Bachelet y el 11 de septiembre en Chile: "Nunca más debe pasar algo así en nuestro país" Senado aprueba proyecto que establece sistema de primarias para elección de autoridades Piñera tras concurrir a velorio de fallecido cabo: "¿Cuántos carabineros más tienen que morir?" Diputado Urrutia no se arrepiente de haber tratado a Allende de "cobarde suicida" Ver másActualidad nacional
SANTIAGO.- Un carabinero falleció esta noche durante los disturbios registrados en el marco de la conmemoración de un nuevo aniversario del 11 de septiembre de 1973.

La víctima fatal fue identificada como el cabo segundo Cristián Martínez Badilla, motorista que pertenecía a la 49ª Comisaría de Quilicura.

El incidente ocurrió en la población Parinacota de esa comuna situada al norte de Santiago. El efectivo participaba en labores de vigilancia cuando fue herido en el tórax.

La bala se introdujo a través de espacio que separaba su chaleco antibalas de la axila.

En el momento del baleo se registraba un intento de saqueo a un supermercado, según informes de testigos.

Sánchez defiende a Suazo: "Si lo siguen criticando no habrá más 'Chupete' ni goles"

El delantero del Barcelona sembró un manto de dudas sobre la continuidad del ariete del Monterrey y señaló que le da "rabia que lo critiquen, lo están matando".

Foto: Marco Muga, El Mercurio Nelson Acosta duro con la "Roja" de Borghi: "Me dio pena, le facilitó el trabajo a Colombia" Medel pide disculpas al "pueblo chileno" tras su "expulsión tonta" Las derrotas en la era Borghi tienen a Chile entre los más goleados de las Clasificatorias Ver másClasificatorias Brasil 2014
SANTIAGO.- Tras la dolorosa derrota por 1-3 sufrida el martes ante Colombia por las Clasificatorias, uno de los jugadores más criticados por su bajo rendimiento y sobre todo por su sequía goleadora fue el delantero del Monterrey, Humberto Suazo.

Sin embargo, hoy salieron a defenderlo sus compañeros, resaltando que "Chupete" es un referente dentro del equipo y que no debe ser tan atacado.

"Me da rabia que lo critiquen. Están matando a Suazo y si lo siguen haciendo no habrá ni 'Chupete' ni goles", expresó Alexis Sánchez, otro que hace rato que no convierte por la "Roja" y sembrando un manto de dudas sobre la continuidad del ex Zaragoza en el el combinado nacional.

Quien también tuvo palabras de apoyo para el otrora goleador de Colo Colo fue Mauricio Pinilla, su probable reemplazante para el lance ante Ecuador (Suazo quedó suspendido por acumulación de amarillas).

"Espero que Suazo no se vaya. Es muy importante para el equipo", recalcó el ariete del Cagliari, quien ante los cafeteros solo jugó 8 minutos y cuando el cotejo ya estaba sentenciado en favor de los visitantes.

En esta misma línea, el volante Matías Campos Toro negó que "Chupete" les haya comunicado que se marginará del equipo. "No se ha despedido, siempre va a tener el respaldo de todos porque es un referente del equipo y por algo es el segundo capitán", aseguró el ex Audax Italiano.

A los 92 años fallece el destacado ex futbolista y comentarista Sergio Livingstone

Este martes murió Sergio Livingstone, ex seleccionado nacional y comentarista deportivo de Televisión Nacional de Chile y radio Agricultura, a los 92 años de edad.

La noticia fue confirmada por cercanos y compañeros en los medios de comunicación en los que se desempeñaba hasta hoy.

"Efectivamente hace unos minutos falleció don Sergio, hablé con su hijo y nos confirmó la noticia esta mañana", señaló Michael Müller, uno de sus compañeros en TVN.

"Sergio es un gran ejemplo para generaciones. Estamos súper afectados y reconocidos por un hombre que fue tremendamente positivo para el periodismo y el deporte nacional", agregó.

Hace un mes atrás Livingstone dejó de trabajar tras los Juegos Olímpicos de Londres en ambos medios debido al cansancio, luego que le recomendaron guardar reposo durante 15 días, los cuales se cumplían en esta jornada, según confirmó Milton Millas (jefe del área deportiva de radio Agricultura) a Canal 24 Horas.

En 2011, el "Sapito" tuvo un problema al oído medio que lo tuvo muy complicado durante 32 días.

Livingstone defendió la camiseta de la selección chilena entre 1941 y 1954, siendo uno de los mejores porteros de la historia del fútbol nacional. Fue fundamental en el elenco que disputó el Mundial de Brasil 1950 y parte de la "Roja" en numerosos torneos sudamericanos, donde marcó un récord de encuentros disputados.

Tras su retiro de la actividad profesional incursionó en los medios de comunicación y se convirtió en unos de los comentaristas deportivos más reconocidos del país, en una profesión que abrazó por más de 40 años y junto a Pedro Carcuro formó una de las duplas más importantes del periodismo nacional.

En el duelo clasificatorio de Chile y Colombia se efectuará un minuto de silencio por el deceso de Livingstone.

¡GRANDE SAPITO LIVINGSTON!

Chile sale a ratificar hegemonía sobre Colombia y su lugar en la zona

La selección chilena que dirige Claudio Borghi rinde una nueva prueba en estas Clasificatorias Sudamericanas rumbo al Mundial de Brasil 2014, cuando enfrente este martes desde las 16:30 horas a su similar de Colombia en el estadio Monumental, en partido válido por la octava fecha de este proceso.

La "Roja" no pierde hace 11 años con el elenco cafetero en duelos oficiales y buscará mantener esa hegemonía para seguir dentro del grupo de clasificados a la Copa del Mundo, donde se ubica segundo con 12 puntos, a uno del líder Argentina (13).

Además, el elenco nacional lleva una racha de tres victorias consecutivas en este proceso eliminatorio, tras derrotar a Paraguay, Bolivia y Venezuela, todos por 2-0, lo que le permitió instalarse en lo más alto de la tabla.

Los colombianos, dirigidos por el argentino José Pekerman y liderados en el campo por el delantero Radamel Falcao García, llegan en gran momento tras golear 4-0 a Uruguay.

Claudio Borghi ratificó a Claudio Bravo en el arco; Arturo Vidal, Marcos González y Gonzalo Jara en la última línea;Mauricio Isla, Gary Medel, Marcelo Díaz, Eugenio Mena y Matías Fernández en mediocampo; Alexis Sánchez y Humberto Suazo en el ataque.

Mientras que los de Pekerman tomarán recaudos y saldrán con un solo punta. De esta forma jugarán con David Ospinaen portería; Juan Camilo Zúñiga, Mario Yepes, Luis Amaranto Perea y Pablo Armero en la zaga; Edwin Valencia, Abel Aguilar y Carlos Sánchez como volantes;Macnelly Torres y James Rodríguez como enlaces; yRadamel Falcao García solitario en ofensiva.

El juez peruano Víctor Carrillo será el juez del encuentro y podrá seguir todas las alternativas del choque a través del formato gol a gol y el relato online de Emol.

Consumo de marihuana aumentó 4,4% en alumnos de 8° básico a 4° medio

En 4,4 puntos porcentuales aumentó en los últimos dos años el consumo experimental de marihuana entre los escolares de 8° básico a 4° medio, pasando de 15,1% en 2009 a 19,1% en 2011.

Así lo reveló el noveno Estudio Nacional de Drogas en Población Escolar, que se aplicó a través de un cuestionario a 33.509 alumnos de establecimientos municipales, subvencionados y pagados en 103 comunas del país.

Pese al aumento del consumo experimental, el consumo de alto riesgo de la marihuana mostró una disminución significativa, de 22,3% en 2009 a 14,3% de 2011.

Además, la percepción entre los estudiantes del riesgo que implica consumir marihuana de manera frecuente –es decir, una o dos veces a la semana– aumentó 10,2 puntos porcentuales, de 37,8% a 48%.

El estudio también arrojó que el consumo de cocaína se mantuvo estable en 3,2%, mientras que el de pasta base registró una baja, de 2,6% en 2009 a 2,2% en 2011.

Entre las razones del aumento en el consumo de marihuana, la directora del Servicio Nacional para la Prevención y Rehabilitación de Drogas y Alcohol (Senda), Francisca Florenzano, mencionó la incidencia que habrían tenido los paros estudiantiles que se registraron el año pasado, los que impidieron que se siguieran aplicando los programas de prevención en los establecimientos educacionales.

"Nuestra política preventiva está fuertemente focalizada en la escuela y tenemos la certeza de que no da lo mismo si los programas se implementan o no", explicó Florenzano, quien detalló que "el aumento se concentra principalmente en las escuelas que estuvieron en paro y toma el año pasado".

Aunque reconoció que el aumento del consumo de marihuana es una "alerta", afirmó que el análisis general de los datos del estudio es "positivo", ya que "por primera vez aumenta la percepción de riesgo del consumo".

"La lectura que hay detrás es que los programas que están actualmente en las escuelas están dando sus primeros frutos, porque siempre el primer fruto se mide justamente en el aumento de la percepción de riesgo, y (ahora) nosotros tendríamos que esperar un cambio de conducta", indicó.

También destacó como "muy positivo" que haya disminuido el consumo de pasta base entre los escolares, ya que "es una de las drogas más dañinas y su consumo se focaliza en niños muy vulnerables". "Si bien es cierto que tenemos que seguir dando la pelea, haber logrado una disminución en el consumo de una de las drogas más duras que existe en el país y que genera más adicción es una buena noticia", subrayó.

Alcohol y tabaco

De acuerdo al estudio, la ingesta de alcohol se mantiene estable entre los escolares de 8º básico a 4º medio, alcanzando un 34,7% en el último mes. De éstos, el 64,3% dijo haber tomado cinco ó más tragos en una sola ocasión, es decir, que tuvo un episodio de consumo intenso. De todas formas, la percepción de riesgo entre los estudiantes frente a la embriaguez aumentó de 69,1% a 79,8%.

También se observa una disminución significativa, de 7,7 puntos porcentuales, en el consumo diario de tabaco entre los escolares, pasando de 15,8% en 2009 a 8,1% en 2011. El estudio tiene un nivel de confianza de 95% y un error muestral de 0,3%.

Mauricio Isla y la recuperación de la confianza en su rodilla: "Por Chile pierdo el miedo"

Luego de seis meses de baja por una operación en su rodilla tras un corte de ligamentos, Mauricio Isla está de vuelta. Y de no ser por el poco rodaje que tiene desde que volvió a entrenar con normalidad, no se pondría ni un poco en duda la titularidad del "Huaso" ante la selección de Colombia por la octava fecha de las clasificatorias.

Pasa que el porpio volante se ha encargado de asegurar que si es que no está en su 100% físicamente, cederá su puesto a un compañero, el que sería Luis Pedro Figueroa. 

Sin embargo, en declaraciones a Radio ADN, el formado en Universidad Católica dijo que "estoy bien, me queda perder el miedo, pero por Chile pierdo el miedo".

"Llevo meses entrenando así que estoy bien, queda esperar hasta el martes, si estoy bien jugaré, si no otro compañero. Me falta jugar pero eso se pierde de a poco", agregó el futbolista.

Los otros seleccionados han dicho que Isla no ha perdido nada de sus condiciones con los meses alejado de las canchas, ante lo que el jugador dijo "eso es lo principal, no perder nada".

Finalmente, entregó un mensaje a los fanáticos de la selección chilena y dijo: "Los hinchas que estén tranquilos, vamos a dar el 100 para ganar".

Otro que habló con la emisora fue Mauricio Pinilla, quien señaló escuetamente que los jugadores "estamos concentrados para el partido del martes, ellos (Colombia) vienen de un excelente partido y hay que hacernos respetar de local". 

Sobre su presente, el delantero del Cagliari aseguró que está "bien en lo físico y hemos trabajado de todo un poco. Siempre me ilusiono de jugar algunos minutos".

Rentabilidad de los fondos de pensiones A y B anota leve caída durante agosto

La Superintendencia de Pensiones (SP) entregó el informe de rentabilidad de los fondos de pensiones durante el mes de agosto, el que reveló que los fondos de más riesgosos (A y B) anotaron leves retrocesos, a diferencia de los fondos C, D y E que experimentaron alzas.

De acuerdo a los datos de la entidad fiscalizadora, el fondo A mostró un descenso de 0,06%, mientras el B cayó un 0,02%. Por el contrario, el rendimiento de los fondos "C", "D" y "E" subió un 0,28%; 0,68% y 0,95%, respectivamente.

El regulador explicó que la rentabilidad de los fondos de pensiones A y B se explica principalmente "por el retorno negativo que presentaron las inversiones en instrumentos de renta variable nacional, el cual contrarrestó el retorno positivo que presentaron las inversiones en el extranjero y en renta fija nacional".

En tanto, la rentabilidad positiva de los fondos de pensiones C, D y E se explica principalmente “por el retorno positivo que presentaron las inversiones en instrumentos de renta fija e intermediación financiera nacional”.

En tanto, el valor total de los fondos de pensiones se elevó un 5,6% interanual al 31 de agosto de 2012, alcanzando los $ 73.653.847 millones (unos US$ 153.072 millones).

Reforma Tributaria ¿Qué le faltó a la propuesta?

Alejandro Urzua y Gustavo Castro analizan la propuesta de Reforma Tributaria.

Borghi armó equipo con Mauricio Isla como titular de cara al duelo con Colombia

A lo Bielsa. Sin cámaras y alejando a la prensa del lugar, fue la primera práctica de fútbol que dispuso Claudio Borghi de cara al duelo ante Colombia el próximo martes.

Y lo más importante de la jornada es que el DT insistió en probar a Mauricio Isla en la oncena titular con miras a ese encuentro. El jugador de la Juventus tuvo una buena presentación, se le vio compenetrado y sin problemas físicos, lo que hace pensar que sería de la partida ante los cafeteros.

El jugador fue el volante por la derecha en un equipo que no tiene mayores novedades respecto a lo que ya se conocía.

Claudio Bravo será el dueño del arco. La línea de tres estaría compuesta por Arturo Vidal, Marcos González y Gonzalo Jara. En el medio los dos contención serían Gary Medel y Marcelo Díaz; Los externos, por izquierda Eugenio Mena y por derecha Isla o Luis Pedro Figueroa. Delante de estos cuatro, Matías Fernández y en ofensiva Alexis Sánchez y Humberto Suazo.

El técnico armó el entrenamiento en dos tiempos. Primero estuvieron los reservas y después el equipo titular. Ambos contra la Sub 20.

Los únicos que actuaron en los dos cortes fueron Arturo Vidal y Gonzalo Jara. El primero para que tenga más tiempo en la posición de líbero y el segundo por el poco rodaje que ha tenido en Inglaterra.

Uno de los puntos altos de la práctica fue que Humberto Suazo anotó un gol, provocando la ovación de sus compañeros y todos los presentes.

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